年终奖个人所得税有哪些坑？
一、个税最新政策
2023年财政部发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》称，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，也就是仍然可以选择单独计税。
二、年终奖的坑是什么
依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）确定适用税率和速算扣除数。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1，如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；2，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
举例说明：
小杨2023年工薪报酬为取得代扣专项扣除后的工资80000元，专项附加扣除10000，其他扣除没有，
应纳税所得额：=80000-60000-10000=10000元，适用3%税率，汇算清缴应纳税额为：10000*3%=300元。
假设2023年年终奖36000元，纳税人选择单独纳税，36000/12=3000，36000*3%=1080元；我们再假设小杨取得2023年年终奖为36001元，那么年终奖的坑就出现了！
36001/12=3000.08，36001*10%-210=3390.1，两者间的差额=3390.1-1080=2310.1元，多领了1元年终奖，却需要多缴个税2310.1元！
经过测算，在新个税法下，年终奖在36000～38566.67这个阶段同样会存在多发钱却收到更少钱的悲剧，不仅仅在这个档位，在144000～160500，300000～318333.33，420000～447500，660000～706538.46，960000～1120000档位都会存在年终奖陷阱，所以各等级年终奖发放时要避免这些区域。
三、说明
需要说明的是：年终奖的坑，只在选择单独计税才出现，综合所得计算没有这种情况。
