年终奖单独计税有哪些坑
时间: 2023-11-10 08:50 点击: 次
一、什么是年终奖
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
全年一次性奖金也叫年终奖，但不限于年终发放，可以是一年发放一次的综合性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。不包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖。
二、年终奖最新政策
2023年8月18日，财政部发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》称，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得。
说明：也就是2028年1月1日前，年终奖发放可以选择单独计税的方式。
三、个税年终奖的坑
1.如果发放36000元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。
2.如果多发1元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。
3.相比之下，多发1元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。其实，年终奖在区间36001-38566.67范围内，员工实际收入都不高于年终奖36000时的收入，也就是在该范围内，相对临界点增加的年终奖数额不高于应纳税额的增加值。
4.经过测算，年终奖共有6个临界点，分别是36000、144000、300000、420000、660000和960000，测算数据和示意图分别如下:
| 年终奖 | 应纳税额 | 多发奖金 | 增加税额 | 税后 |
| 36,000.00 | 1,080.00 | 34,920.00 | ||
| 36,001.00 | 3,390.10 | 1 | 2,310.10 | 32,610.90 |
| 38,566.67 | 3,646.67 | 2,566.67 | 2,566.67 | 34,920.00 |
| 144,000.00 | 14,190.00 | 129,810.00 | ||
| 144,001.00 | 27,390.20 | 1 | 13,200.20 | 116,610.80 |
| 160,500.00 | 30,690.00 | 16,500.00 | 16,500.00 | 129,810.00 |
| 300,000.00 | 58,590.00 | 241,410.00 | ||
| 300,001.00 | 72,340.25 | 1 | 13,750.25 | 227,660.75 |
| 318,333.33 | 76,923.33 | 18,333.33 | 18,333.33 | 241,410.00 |
| 420,000.00 | 102,340.00 | 317,660.00 | ||
| 420,001.00 | 121,590.30 | 1 | 19,250.30 | 298,410.70 |
| 447,500.00 | 129,840.00 | 27,500.00 | 27,500.00 | 317,660.00 |
| 660,000.00 | 193,590.00 | 466,410.00 | ||
| 660,001.00 | 223,840.35 | 1 | 30,250.35 | 436,160.65 |
| 706,538.46 | 240,128.46 | 46,538.46 | 46,538.46 | 466,410.00 |
| 960,000.00 | 328,840.00 | 631,160.00 | ||
| 960,001.00 | 416,840.45 | 1 | 88,000.45 | 543,160.55 |
| 1,120,000.00 | 488,840.00 | 160,000.00 | 160,000.00 | 631,160.00 |
四、说明
最后需要说明一点的是，所谓年终奖的坑，是针对年终奖计税方式采用单独计算的，并入综合所得的计税方式不存在这样的担忧。
