年终奖在个人所得税法律法规里称为全年一次性奖金。《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

按照这个规定，2022年1月1日以前，全年一次性奖金计算个税有两种方法可以选择。

方法一：单独计算纳税。

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

按月换算后的综合所得税率表

方法二：纳入当年综合所得计算纳税。

将全年一次性奖金并入当年的综合所得， 扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算。

参考2019年汇算公式： 2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-"三险一金"等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

综合所得适用税率表

举例

张三：2019年1月从单位取得2018年度全年绩效奖金36000元，2019年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税? 选择不并入当年综合所得。

全年一次性奖金36000元单独计算：

首先确定适用税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)

适用税率3%，速算扣除数0。

全年一次性奖应纳个人所得税=36000×3%-0=1080(元)

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年应纳个人所得税：1080+2280=3360(元)

选择并入当年综合所得，

以全年一次性奖金36000元并入2019年综合所得计算纳税：

确定适用税率和速算扣除数：120000+36000-60000-12000=84000（元）

适用税率10%，速算扣除数2520.

全年应纳个人所得税：84000×10%-2520=5880(元)

张三，年终一次性奖金选择单独计税比选择并入当年综合所得少交2520元。

李四：2019年1月从单位取得2018年度全年绩效奖金48000元，2019年全年工资80000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?选择不并入当年综合所得。

全年一次性奖金48000元单独计算：

首先确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000(元)

适用税率10%，速算扣除数210。

全年一次性奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)

综合所得应纳个人所得税=(80000-60000-12000)×3%-0=240(元)

全年应纳个人所得税：4590+240=4830(元)

选择并入当年综合所得，

以全年一次性奖金48000元并入2019年综合所得计算纳税：

确定适用税率和速算扣除数：80000+48000-60000-12000=56000（元）

适用税率10%，速算扣除数2520.

全年应纳个人所得税：56000×10%-2520=3080(元)

李四，年终一次性奖金选择单独计税比选择并入当年综合所得多交1750元。

温馨提示：

由于每个人工资薪金不一样，适用哪种方式计算出来的个税更少，要具体计算分析喔。为了多拿点钱到手，请你还是自己动手算算吧，要根据自己情况选择更适合自己的计税方式。