一、年终奖个税计算公式

1、单独计税

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）规定第一条第一款规定，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（和上述第三条的附表一致），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

2、并入综合所得

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

通俗地说在2019年1月1日-2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，选择按“以全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”计算应纳税额的，计算结果与2018年第四季度基本相同，略有不同的是无论当月工资薪金多少，均直接“以全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”计算全年一次性奖金应纳税额。自2022年1月1日起，全年一次性奖金需并入当年综合所得计算缴纳个人所得税（不再除以12个月找税率和扣除率）。

二、年终奖与工资薪金如何统筹安排

在过渡期间：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得。

比较“综合所得（不含年终奖）应纳税额 + 年终奖应纳税额”和“综合所得（含年终奖）应纳税额”的大小分情况选择具体计算方式：

（1）“综合所得（含年终奖）应纳税额” 小，取得全年一次性奖金并入当年综合所得；

（2）“综合所得（含年终奖）应纳税额” 大，取得全年一次性奖金不并入当年综合所得；

（3）年终奖和工资薪金要做合适安排，关注两者适用税率的对比，缴的税额不一样；

（4） 综合所得（含年终奖）减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额小于零，肯定是取得全年一次性奖金并入当年综合所得。

三、案例说明

1、2019年老王每个月工资平均5000元，扣除的社保费用300元，专项附加扣除400元的继续教育，1000元的赡养老人，2019年取得的全年一次性奖金是20000元，没有劳务报酬等其他收入（不考虑其它减免等特殊因素）。

(1)、单独计税：

全年一次性奖金20000÷12=1666.66元，适用税率为3%，应纳税额=20000×3%=600元，

全年综合所得部分应纳税所得额=5000×12（工资薪金）-300×12（保险）-1400×12（专项附加扣除）-60000=-20400<0无需纳税。

全年总应纳税额=600元。

(2)、并入当年综合所得：

全年综合所得部分应纳税所得额=5000×12（工资薪金）+20000（年终奖）-300×12（保险）-1400×12（专项附加扣除）-60000=-400元<0无需纳税

全年应纳税额为0，并入当年综合所得比单独计算省了600元。

2、2019年老王每个月工资平均11000元，扣除的社保费用500元，专项附加扣除1500元的住房租金，1000元的赡养老人，2019年取得的全年一次性奖金是60000元，没有劳务报酬等其他收入（不考虑其它减免等特殊因素）。

(1)、单独计算：

全年一次性奖金60000÷12=5000元，适用税率为10%，应纳税额=60000×10%-210=5790元。

全年综合所得部分应纳税所得额=11000×12（工资薪金）-500×12（保险）-2500×12（专项附加扣除）-60000=36000元，适用税率为3%

应纳税额=36000×3%=1080元，全年总应纳税=5790+1080=6870元。

(2)、并入当年综合所得：

全年综合所得部分应纳税所得额=11000×12（工资薪金）+60000（年终奖）-500×12（保险）-2500×12（专项附加扣除）-60000=96000元。适用10%税率，

全年应纳税总额=96000×10%-2520=7080元，

单独计算比并入综合所得少了210元。