个人担保收入

按照法律规定，在借贷、买卖、货物运输、加工承揽等经济活动中，债权人需要以担保的方式保障其债权的实现，可以依法设定担保。74号公告第一条规定，个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

个人为单位或他人提供担保，是具有代为清偿债务能力的个人作为保证人，以其自身的资产和信誉为债务人进行担保，并与债权人约定，当债务人不履行债务时，由其按照约定履行债务或承担责任。在该项民事活动中，个人保证人以其自身的资产和信誉可能招致的损失为代价，来获得相应的收入，不是简单的提供劳务行为。担保行为具有较强的偶然性且非常态化，符合偶然性质的所得的特征。

需要注意的是，如果是以担保为常业的个人取得的收入，则应考虑按照“经营所得”项目计税。

无偿受赠房屋收入

74号公告第二条规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，除符合特定的不征税情形外，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。同时，74号公告再次明确了房屋产权无偿赠与事项中，对当事双方不征收个人所得税的特殊情形。

具体来说，不征税的特殊情形为符合《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号，以下简称78号文件）第一条规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与列举的亲属（配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹）；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人的；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

因无偿受赠房屋取得受赠收入，对于受赠人而言具有绝对的偶然性质。为此，74号公告规定，除符合上述不征税特定情形的以外，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

同时，对于纳税人取得的无偿受赠收入，须结合现有规定确定应纳税所得额。78号文件第四条规定，对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

按照相关规定，赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交赠与双方当事人的有效身份证件以及能够证明亲属关系、抚养（赡养）关系的证明资料等。如系继承或接受遗赠的，则需提交房屋产权所有人死亡证明、有权继承或接受遗赠的证明资料等。

获赠礼品收入

74号公告第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

个人取得非本单位赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品不在征税范围。也就是说，个人在购买商品（产品）和服务时由销售企业通过价格折扣、折让方式赠与的礼品收入；在购买商品（产品）和服务的同时由销售企业以赠品形式给予的礼品收入；或因累积消费达到一定额度由销售企业按消费积分反馈的礼品收入，不需要缴纳个人所得税。其中，“企业”包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等。“礼品”包括现金、消费券、物品、服务等。

个人取得非本单位赠送礼品，应关注应纳税所得额的确定。《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。