劳务报酬和经营所得有什么区别

时间: 2021-03-17 09:50 点击: 次

一、概念

(一).劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

(二).经营所得，是指：

1．个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2．个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3．个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4．个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

--------来源于2018年发布的<中华人民共和国个人所得税法实施条例>

二、区别

1.单一个人活动

劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。比如，咨询费、服务费、演出费、审计费等。

经营所得相对于自然人的综合所得来讲具有机构的稳定性、经营的持续性、不是单一个人活动可能存在雇佣关系等经营性特点。

2.不同的扣缴义务

企业支付给个人的所得，如果可以认定成为经营所得，则支付企业没有个税扣缴义务。

如果企业支付的所得属于劳务报酬所得，则支付方有扣缴个税的义务，如果企业支付的所得属于经营所得，则支付方没有扣缴个税的义务。

3.本质区别

经营活动，应该是个人的主营业务，以此为业，靠此为生。

劳务报酬，应该是个人有固定的单位，在工作之余，干点活，挣点钱，属于劳务报酬。

三、个税税率表

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

（经营所得适用）