人所得税综合所得年度汇算常见问题一览

时间: 2020-04-27 11:17 点击: 次

万万没想到，刚刚开始的2019年度个人所得税综合所得年度汇算（以下简称年度汇算），变成了大型“拉仇恨”现场，有人收获惊喜，有人收获“惊吓”。

4月1日，不少市民测算了自己的汇算结果，有人退税够买一部华为P40手机，有人却要补缴够买几部P40的税，还有人算出来不退不补，当了一回“吃瓜群众”。

4月1日下午，国家税务局在官网发布《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》，详细指导纳税人办理2019年度个税年度汇算业务。大量纳税人涌进“个人所得税”App查看自己的年度汇算结果，导致系统崩溃，直到晚上还在“开小差”。

不少纳税人在汇算时遇到了各种问题，其中一些指引已经给出了答案，纳税人自行对照办理即可，也有些问题指引没提到，我们选取较有代表性的问题，请税务专家一一解答。

问：专项附加扣除中的大病支出包括哪些项目？补牙算不算？隆鼻、割双眼皮等医美算不算？

答：这里的“大病”并不是指具体病种，也不是一定要得重病，而是指看病的花费比较“大”。具体规定为：纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

也就是说，只有进入基本医保目录的医药费支出，才可以纳入汇算进行扣除，不在医保目录的，不能扣除。

举个例子。补牙、隆鼻、割双皮等，都属于医美范围，不在基本医保目录中，因此不能算大病支出；因感冒发烧引发的门诊、住院甚至ICU等医药费支出，在医保目录中，只要纳税年度内自付部分累计超过15000元（包括配偶、未成年子女的支出，但只能分别累计，不能合并累计），就可以汇算。比如孩子去年看病累计自付20000元，那么20000-15000=5000元就可以纳入汇算。

问：同事之间收入差不多，为什么有些人补税，有些人退税？有人退得多，有人退得少？

答：退补税多少，主要是每个纳税人扣除情况不一样导致的差异。比如，二孩和一孩家庭、本人是否独生子女、本人是否有后续教育、有无公益捐赠等差异。同时还要考虑有没有工资薪金以外的收入。

问：有多项收入的，汇算时工资薪金以外的收入都要全额计入吗？

答：年度汇算对象是个人年度综合所得，指的是合并工资薪金、劳务报酬、特许权使用收入、稿酬收入四项。其中，工资薪金（包括一次奖金）全额计入，另外三项减扣计入，其中，劳务报酬与特许权使用收入按减扣20%计入，稿酬按减扣20%再打7折计入。

通俗理解，包括年终奖在内的工资薪金，都要100%计入；劳务报酬、特许权使用收入打8折计入；稿酬打5.6折计入。

纳税人在汇算时不需要自己计算，导入这些收入项目，系统会自动按比例计入。

问：外单位发的稿酬、劳务报酬等，有些在“个人所得税”App里能查到，有些查不到，查不到的也要汇算进来吗？

答：查不到的外单位收入，如果确实已经收到，可以采用手动增加方式添加，完整申报。

问：从外单外取得的收入，有些预缴个税显示为0，有些预缴不是0，两类都要汇算进来吗？

答：是的，都需要汇算进来，这样才能保证年度综合所得收入的完整性，得出正确的应纳税额。

问：去年我被公司派驻海外一段时间，驻外期间的收入要不要汇算？怎么汇算？

答：需要汇算。但汇算方式要看具体情况，比如工资是由国内发放，还是驻外机构发放，汇算方式不一样的，具体可以咨询税务机构。