居民工资薪金所得个人所得税如何计算
时间: 2020-03-17 09:43 点击: 次
居民个人工资薪金所得现实操作过程中实际为预扣预缴税款
注意：月度预缴税款余额为负值时，暂不退税。等纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴时，税款多退少补。
案例说明：钱乐乐为北京某科技公司员工，2019年1-4月发生以下个人所得税事项：
（1） 全年取得的工资、扣缴三险一金、企业年金（符合规定扣除条件）如下表所示：
| 月份 | 工资薪金 | 基本养老保险费 | 基本医疗保险费 | 失业保险费 | 住房公积金 | 企业年金 |
| 1 | 20000 | 2000 | 500 | 100 | 1900 | 800 |
| 2 | 38000 | 2000 | 500 | 100 | 1900 | 800 |
| 3 | 15000 | 2000 | 500 | 100 | 1900 | 800 |
| 4 | 28000 | 2000 | 500 | 100 | 3000 | 800 |
（2） 全年符合条件的专项附加扣除如下表所示
| 月份 | 子女教育 | 继续教育 | 住房贷款利息 | 赡养老人 | 本期合计 | 本期累计 |
| 1 | 1000 | 1000 | 2000 | 4000 | 4000 | |
| 2 | 1000 | 1000 | 2000 | 4000 | 8000 | |
| 3 | 1000 | 3600 | 1000 | 2000 | 7600 | 15600 |
| 4 | 1000 | 1000 | 2000 | 4000 | 19600 |
则计算过程和计算结果如下：
| 月份 | 累计工资薪金收入（元） | 累计减除费用（元） | 累计专项扣除（元） | 累计专项附加扣除（元） | 累计其他扣除（元） | 累计应纳税所得额（元） | 预扣率（%） | 速算扣除数（元） | 累计应扣缴税额（元） | 累计已预缴税额（元） | 应补（退）税额（元） |
| 1 | 20000 | 5000 | 4500 | 4000 | 800 | 5700 | 3 | 0 | 171 | 0 | 171 |
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1月累计预扣预缴应纳税所得额=20000-5000-4500-4000-800=5700元
本期应预扣预缴税额=5700x3%-0=171元 |
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| 2 | 58000 | 10000 | 9000 | 8000 | 1600 | 29400 | 3 | 0 | 882 | 171 | 711 |
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2月累计预扣预缴应纳税所得额=（20000+38000）-5000x2-（4500+4500）-（4000+4000）-（800+800）=29400元
本期应预扣预缴税额=29400x3%-171=711元 |
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| 3 | 73000 | 15000 | 13500 | 15600 | 2400 | 26500 | 3 | 0 | 795 | 882 | -87 |
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3月累计预扣预缴应纳税所得额=73000-5000x3-13500-15600-2400=26500元
本期应预扣预缴税额=26500x3%-（171+711）=-87元 余额为负值时，暂不退税 |
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| 4 | 101000 | 20000 | 19100 | 19600 | 3200 | 39100 | 10 | 2520 | 1390 | 882 | 508 |
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4月累计预扣预缴应纳税所得额=101000-5000x4-19100-19600-3200=39100元
本期应预扣预缴税额=39100x10%-2520-（171+711）=508元 |
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