工资、薪金与劳务报酬，你区分清楚了吗？两处以上所得怎样申报更节税呢？下面跟我一起来学习吧？

关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关 、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受 雇而得到的报酬；

劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬；

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

问：临时工、实习生工资是按工资薪金还是劳务报酬申报个税？

答：首先我们要从前面关于工资薪金与劳务报酬的区别来判断，

如果一个临时工、实习生在企业工作期间，接受用人单位管理，工作的安排、进度、质量等都受用人单位的制约，与用人单位存在雇佣的关系，则取得的所得则属于工资薪金所得。实习生提供非独立个人劳务活动，存在雇佣与被雇佣关系，无论是否签订劳动合同，按“工资，薪金所得”计缴个人所得税。

问：个人兼职所得是按工资薪金还是劳务报酬申报个税？

例如：老王是甲公司财务经理，月收入10000元，缴纳社保。同时担任甲公司的外地子公司乙公司财务顾问，B公司每月发放工资5000元，无社保。子女教育每月500元，房租每月1500。如何缴纳个人所得税？

观点一：两项所得都是工资薪金所得

全年综合所得收入为（10000+5000）×12=180000，按税法规定计算扣除费用60000元、专项附加扣除24000元后的余额，为应纳税所得额；

即：（1000+5000）*12-60000-500*12-1500*12=96000

全年个人应纳税额：96000*10%=9600

居民个人对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中扣除。

居民个人取得两处以上工资薪金所得的，对于各个支付所得的企业或其他组织，只需各自按累计预扣法预扣预缴个税。

从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元需要办理个人所得税汇算清缴。

观点二：从甲公司取得的收入为工资薪金所得，从乙公司取得的收入为劳务报酬所得

那么，在进行预扣预缴时，老王在甲公司扣除个税起征点、社保、专项附加扣除后工资薪金需要缴纳的个税为0元；

在乙公司需要预缴的纳税金额为：5000*（1-20%） x 20%=800元。

老王每月需要预扣预缴800元的个税，累计每年需要预扣预缴：800x 12=9600元。

如此算下来，老王一年扣的税还是不少的。别着急，还有另外一政策可以帮你减税。

根据个税新政规定，包括工资、劳务报酬等在内的居民个人取得综合所得，在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴，并且个税采用多退少补原则。

汇算清缴时，年度劳务报酬应纳税所得额为收入减除20%的费用后的余额，并入综合所得，收入额减除费用60000元、专项附加扣除24000元后的余额，为应纳税所得额，对应累进税率计算个人所得税。

按照上述计算，我们继续来看下老王在次年，也就是2020年个人年度汇算清缴时，税是属于多退还是少补呢？

根据综合所得计算方式，在不考虑老王的年终奖情况下，老王全年个人应纳税所得额：

（10000x 12+5000x 12 x (1-20%)）-60000-500x 12-1500x 12=84000元，对应税率10%。

全年个人应纳个税=84000*10%=8400元；

退税额=9600元（预缴个税）-8400元（全年应纳个税）=1200元 ，老王可以收到退税1200元。

在旧个人所得税法下，由于工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率，而劳务报酬所得适用20%固定比例税率，所以收入高的人倾向于适用劳务报酬所得，收入低的人倾向于适用工资薪金所得；

新个人所得税法下，两项所得都适用综合所得的超额累进税率，但劳务报酬所得20%的扣减比例，税负更轻，应该更受青睐。